6月29日，吉林证监局发布公告称，由于东北证券存在以下两大问题：一是证券交易单元租用协议未明确约定提供研究成果义务的情况下，将部分证券交易席位租赁收入确认为投资咨询业务收入；二是未在2021年年报中披露投资咨询业务收入变动异常的原因。因此对东北证券采取责令改正措施决定，要求东北证券对上述问题予以整改，并于收到本决定之日起1个月内向吉林证监局提交书面整改报告。

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从财务报表披露规则来看，交易席位租赁收入与投资咨询业务收入均属于手续费及佣金净收入。利润表中不需要详细披露，但东北证券对收入分类错误影响其会计报表附注的列示。

被罚主因之一是对收入分类错误，影响附注列示

记者查阅东北证券2021年年报后发现，合并利润表中，东北证券2021年实现营业总收入74.77亿元。其大项中包括利息净收入、手续费净收入、投资收益、净敞口套期收益、其他收益、公允价值变动收益、汇兑收益、其他业务收入、资产处置收益等。

其中，手续费及佣金收入又包括经纪业务手续费净收入、投资银行业务手续费净收入、资产管理业务手续费净收入三大项。

由于报表篇幅所限，上述收入分类依然较为笼统。更为详尽的收入分类在会计报表附注中披露。吉林证监局对东北证券处罚所提及的交易席位租赁收入、投资咨询业务收入虽均属于手续费及佣金净收入，但含义却不同。

如上图所示。在2021年年报的会计报表附注中，东北证券披露，交易单元席位租赁为证券经纪业务净收入中的一个明细，而投资咨询业务净收入则被列为单独一项。

根据中国证券业协会此前对券商下发的相关业务指标统计说明，交易单元席位租赁收入指本年交易单元席位租赁净收入。投资咨询业务收入指本年投资咨询业务净收入，包括依法设立从事证券投资咨询业务子公司的投资咨询业务净收入。

东北证券本次被罚，是属于两个项目混淆不清。在2021年年报中，公司交易单元席位租赁收入为2.16亿元，投资咨询业务收入为2.35亿元。而在中证协前期公布的排名中，东北证券2021年度交易单元席位租赁收入为3.64亿元，排名第26位；投资咨询业务收入为8813万元，排名第19位。虽然会计分类有误，将1亿多交易单元席位租赁收入列入投资咨询业务收入，但收入总计没有明显差异。

东北证券尚未对2021年年报进行更正

吉林证监局的处罚并不复杂，但对证券公司财务报表披露而言，却是个不大不小的教训。

不过，中证协2021年证券公司经营业绩排名已于6月17日公布，从中可以看出，东北证券已对两项收入进行了重新调整，吉林证监局的处罚也已经下达，东北证券2021年年报却仍未更正。

记者在咨询了某券商证券事务代表后得知，按照监管相关规定，无论主动或是被动发现年报披露错误，上市公司均应对年报进行更正，并向交易所汇报，及时披露更正后的年报。

《每日经济新闻》记者试图联系东北证券方面，询问其年报更正披露情况，但截至发稿未收到回复。

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